Межбюджетные отношения кратко. Межбюджетные отношения. Региональные и муниципальные бюджеты РФ в период кризиса

права . Теперь обратимся к конкретному виду данных правоотношений - межбюджетным отношениям. С учетом проблем современной бюджетной системы, вызванных недостаточностью бюджетных средств, политическими противоречиями, попытками сделать распределение бюджетных средств между бюджетами бюджетной системы максимально эффективным, тема межбюджетных отношений стала особенно актуальной.

Согласно Бюджетному кодексу РФ межбюджетные отношения - это "взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса" (ст. 6). Следует отметить, что данное определение межбюджетных отношений подвергается в литературе основательной критике[Административное право России: Конспект лекции / авт.- сост. Л.В. Труханович. М.: Приор, 1999]. Основная причина - необходимость подчеркнуть причастность общественно-территориальных образований - Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований - к межбюджетным отношениям. Именно они в большинстве случаев выступают субъектами данных отношений, реализуя свои правомочия пользования и распоряжения средствами бюджета в форме выделения межбюджетных трансфертов - объектов межбюджетных отношений.

Межбюджетный трансферт - это денежные (бюджетные) средства, направляемые в соответствии с различными режимами (возмездности, безвозмездности), в различных формах из одного бюджета в другой. Такое понимание трансфертов содержится в современном бюджетном законодательстве (ст. 6 БК РФ).

Согласно ст. 129 и 135 БК РФ формами межбюджетных трансфертов являются:

Субвенция как форма межбюджетного трансферта - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов (ст. 6 БК РФ). Законодательство России предусматривает предоставление субвенций в следующих случаях:

а)	для финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам совместного ведения с Российской Федерацией, не предусмотренных в перечне полномочий, осуществляемых органами власти субъекта РФ за счет средств бюджета субъекта РФ (ст. 26 3 , 26 13 Федерального закона от 6 октября 1999 г. "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ");
б)	для финансового обеспечения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления (ст. 19, 63 Федерального закона от 6 октября 2003 г. (в ред. от 30 декабря 2004 г.) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации")[Алексеев С.С. Право: азбука-теория-философия. Опыт комплексного исследования. М., 1999.];
в)	субвенции из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (условно такие вопросы можно обозначить как "вопросы совместной значимости") (ст. 133, 140, 142 2 БК РФ).

Под бюджетным кредитом как формой межбюджетных трансфертов понимаются бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 6 БК РФ).

Согласно перечню межбюджетных трансфертов следует разграничивать и межбюджетные отношения: отношения предоставления финансовой помощи; отношения предоставления бюджетных кредитов, субвенций; отношения, в рамках которых происходит перечисление средств между бюджетами бюджетной системы на основе безвозмездности и безвозвратности.

Финансовая помощь как межбюджетный трансферт. Фонды поддержки

Законодательство не закрепляет дефиницию финансовой помощи, в то же время активно оперирует соответствующим понятием. Согласно сложившейся теории бюджетного права финансовая помощь - денежные средства, перечисляемые в бюджет одного общественно-территориального образования из бюджета другого общественно-территориального образования на основе безвозмездности и безвозвратности как результат установленного нормами права распределения финансовых ресурсов между входящими в состав государства общественно-территориальными образованиями с недостаточной бюджетной обеспеченностью, в целях покрытия расходов на реализацию публичных задач и функций, поддерживающих благополучное развитие общества.[Антокольская М. Семейное право. М., 1997.]

Законодательство - ст. 129, 135 БК РФ - закрепляет дотации и субсидии в числе видов финансовой помощи.

Дотации - это "бюджетные средства, предоставляемые бюджету бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе" (ст. 6).

Бюджетный кодекс РФ не связывает дотации с осуществлением конкретных затрат, их предоставление не обусловлено заранее оговоренными направлениями использования ресурсов. Вместе с этим отсутствие прямого указания Бюджетного кодекса РФ на целевое использование дотаций не дает оснований утверждать, что они являются "нецелевой" финансовой помощью. С учетом принципа целевого использования бюджетных средств (ст. 38 БК РФ) целевому характеру отвечает финансовая помощь в целом. Признаку целевой направленности должен соответствовать и конкретный вид помощи - дотация. Статьи 131, 137-138 БК РФ предусматривают выделение дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований. Конкретные расходы , в рамках финансового года требующие средств дотаций, устанавливаются правовым актом о бюджете на очередной финансовый год. Как показывает практика, ежегодно, как правило, планируется выделение дотаций из федерального бюджета на реализацию следующих задач:

а)	содержание инфраструктуры города Байконура на финансирование расходов города Сочи (п. 1 ст. 45 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. "О федеральном бюджете на 2005 год")[Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации. М.: НОРМА, 2003.];
б)	поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ (ст. 43 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2005 год");
в)	возмещение убытков от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, переданных в ведение органов местного самоуправления (Приложение 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2005 год") и некоторых других задач и мероприятий.

Для предоставления финансовой помощи в виде дотаций Российской Федерацией субъектам РФ в составе федерального бюджета формируется Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. В составе бюджетов субъектов РФ для предоставления дотаций муниципальным образованиям создаются региональные фонды финансовой поддержки поселений (муниципальных районов, городских округов). В составе бюджетов муниципальных образований планируется районный фонд финансовой поддержки поселений (ст. 137, 138 БК РФ).

Объем формируемого в составе бюджета фонда финансовой поддержки соответствующего уровня и получатели конкретного объема финансовой помощи утверждаются ежегодным правовым актом о бюджете.

Существует и иной вид финансовой помощи субъектам РФ и муниципальным образованиям - субсидии. Под субсидиями как видом финансовой помощи понимаются бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Из приведенной дефиниции субсидий можно сделать вывод о следующих присущих им специфических признаках .

Во-первых, субсидии предоставляются в качестве помощи общественно-территориальным образованиям на финансирование объекта либо мероприятия лишь в определенной доле от требующегося объема средств.

Во-вторых, субсидии имеют строго целевой характер, т. е. направляются для осуществления заранее определенных бюджетных расходов.

Исходя из ст. 132, 139 БК РФ среди расходов, финансируемых субсидиями, следующие:

Инвестиционный проект - обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций. Перечни инвестиционных проектов образуют инвестиционные программы (ст. 1, 13 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. (в ред. от 22 августа 2004 г.) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений").[Городилов А.А., Куликов А.В., Мнацаканян А.Г. Правоведение. М. : КНОРУС, 2010.]

Целевая программа представляет собой увязанный по ресурсам, исполнителям, срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих решение задач в области экономического, социального и культурного развития государства.[Гражданское право: учебник/под ред. А.П.Сергеева, Ю.П.Толстого. М., 1998.]

Социально значимые расходы - это затраты , производимые из бюджета государства (муниципальных образований), обеспечивающие развитие общества, благотворно сказывающиеся на уровне обеспеченности населения, т. е. соответствующие реализации социально-экономической функции государства. Среди расходов на приоритетные социально значимые расходы : затраты на оплату медицинского обслуживания, обучение в учебных заведениях и др. Согласно социальному характеру расходов, предусматривается направление субсидий из федерального бюджета субъектам РФ на частичное возмещение расходов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг, на обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда и т. д. (ст. 40 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2005 год").

Средства, необходимые для предоставления субсидий для финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры и субсидий для финансирования приоритетных социально значимых расходов, сосредоточиваются в фонде регионального (муниципального) развития и фонде софинансирования социальных расходов соответственно (ст. 132, 139 БК РФ).

Объемы этих фондов в составе бюджета конкретного финансового года устанавливаются правовым актом о бюджете на финансовый год.

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Они строятся на следующих принципах:

– сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;
– самостоятельность бюджетов всех уровней;
– законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;
– объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
– единство бюджетной системы;
– равенство всех бюджетов РФ.

Межбюджетные отношения регулируются. Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

Бюджетный кодекс РФ распределил доходы и расходы по бюджетам различных уровней. Доходы бюджетов можно разделить на две группы:

– собственные доходы бюджетов. Это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами;
– регулирующие доходы. Это федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Нормативы отчислений устанавливаются в процентах и определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы.

Бюджетным кодексом РФ четко разграничены доходы между бюджетами разных уровней.

Доходы федерального бюджета складываются из налоговых доходов, включающих:

– федеральные налоги и сборы;
– таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
– государственную пошлину;

и неналоговых доходов, состоящих:

– из доходов от использования государственного имущества;
– доходов от продажи государственного имущества;
– части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, после уплаты ими налогов;
– прибыли Банка России;
– доходов от внешнеэкономической деятельности;
– доходов от реализации государственных запасов и затрат.

Обособленно учитываются в доходах федерального бюджета доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов субъектов РФ включают налоговые доходы, в том числе:

– региональные налоги и сборы;
– отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.

В состав неналоговых доходов входят:

– доходы от имущества субъектов РФ;
– доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ;
– часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, после уплаты ими налогов.

Доходы местных бюджетов также складываются из налоговых доходов, в состав которых входят: местные налоги и сборы; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов; государственная пошлина, за исключением зачисляемой в федеральный бюджет, и доходов неналоговых, в том числе:

– доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
– доходов от услуг бюджетных учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
– доходов от продажи муниципального имущества;
– ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления и др.

Расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие. Расходы бюджетов могут осуществляться в различных формах. Таковыми в частности могут быть:

– ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
– средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам;
– ассигнования на обязательные выплаты населению (пенсий, стипендий, пособий, других социальных выплат);
– субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
– бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;
– кредиты иностранным государствам;
– средства на обслуживание и погашение государственного долга;
– ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
– резервные фонды.

Бюджетным кодексом РФ расходы разграничены по бюджетам разных уровней, с выделением четырех групп:

1) расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;
2) расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
3) расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ;
4) расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета , направляются:

– на обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты, федеральных органов исполнительной власти и др.;
– функционирование федеральной судебной системы;
– осуществление международной деятельности;
– финансирование национальной обороны и обеспечения безопасности государства;
– финансирование фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;
– государственную поддержку железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
– государственную поддержку атомной энергетики;
– ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
– финансирование исследования и использования космического пространства;
– содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности;
– формирование федеральной собственности;
– обслуживание и погашение государственного долга РФ;
– компенсацию государственным внебюджетным фондам на социальные выплаты;
– финансирование федеральной инвестиционной программы;
– финансовую поддержку субъектов РФ;
– прочие расходы.

Расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, направляются:

– на государственное обеспечение правоохранительной деятельности;
– государственную поддержку промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитена;
– финансирование научно-исследовательских, опытноконструкторских, проектно-изыскательских работ;
– обеспечение социальной защиты населения;
– обеспечение охраны окружающей среды;
– обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
– развитие рыночной инфраструктуры;
– прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ, направляются:

– на функционирование органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
– обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
– реализацию региональных целевых программ;
– формирование государственной собственности субъектов РФ;
– международные и внешнеэкономические связи субъектов РФ;
– содержание и развитие предприятий и организаций, находящихся в собственности субъектов РФ;
– оказание финансовой помощи местным бюджетам;
– прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов, направляются:

– на содержание органов местной власти;
– формирование и содержание муниципальной собственности;
– организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта и других учреждений муниципальной собственности;
– содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
– содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
– финансирование муниципального дорожного строительства и содержание дорог местного значения;
– организацию транспортного обслуживания населения;
– обеспечение противопожарной безопасности;
– финансирование охраны окружающей среды на муниципальных территориях;
– реализацию целевых муниципальных программ;
– обслуживание и погашение муниципального долга;
– прочие расходы.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему. Формы оказания прямой финансовой поддержки: дотации, субвенции, субсидии, кредиты, ссуды.

Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субвенция – это фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов. Субвенция имеет две особенности. Во-первых, она используется в течение оговоренного срока, при просрочке субвенция подлежит возврату предоставившему ее органу. Во-вторых, ее используют для достижения конкретных целей.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 мес. в пределах финансового года.

В конце XX в. система межбюджетных отношений прошла через три реформы: 1991, 1994, 1999–2000 гг.

В 1991 г. была создана основа новой налоговой системы РФ. На этом этапе в практику межбюджетных отношений была внедрена концепция "регулирующих налогов" с расщеплением налоговых поступлений между бюджетами трех уровней.

В 1994 г. в Российской Федерации был введен новый механизм межбюджетных отношений. За счет отчислений части НДС, поступающей в федеральный бюджет, был создан Федеральный фонд поддержки регионов (ФФПР). Регионы получают из этого фонда трансферты (перевод средств в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда поддержки регионов). Все регионы были поделены на три группы: не нуждающиеся, нуждающиеся и особо нуждающиеся в финансовой поддержке.

Нуждающиеся в поддержке – это регионы, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в среднем по России (в 1998 г. к первой группе отнесены автономные округа – Корякский, Ненецкий, Эвенкийский, Чукотский и др.).

Особо нуждающиеся в поддержке – это регионы, у которых сумма доходов меньше 100% текущих расходов (в 1998 г. ко второй группе отнесены Мурманская, Архангельская, Томская, Иркутская и другие области).

В 1996 г. из Фонда поддержки регионов получали трансферты 79 регионов из 89, в 1999 г. – 76, в 2005 г. – 67. Источником формирования ФФПР в 1994 г. были отчисления от НДС в размере 22%, в 1995 г. – 27% НДС, в 1996–1997 гг. – 15% налоговых доходов за исключением ввозных пошлин, в 1998–1999 гг. – 14% налоговых доходов за исключением таможенных пошлин.

В 1994 г. бюджетам субъектов РФ были переданы отчисления от таможенных пошлин в размере 20%. Прекращена централизация части земельного налога на федеральном уровне. Установлен единый норматив отчислений от НДС в бюджеты территорий – 25%.

По Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 "О формировании республиканских бюджетов РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году" субъектам РФ было дано право дополнительно вводить налоги и сборы, не предусмотренные налоговым законодательством. Это привело к появлению огромного количества региональных и местных налогов (более 200), в том числе и экзотических, таких как целевой сбор на содержание районной футбольной команды в Карачевском районе Брянской области, сбор за использование иностранного алфавита и наименований в названиях фирм, предприятий и организаций (Курская и Орловская области). С 1 января 1997 г. Указом Президента РФ запрещено введение налогов, не предусмотренных налоговым законодательством. Все субъекты РФ были обязаны отменить свои законы о налогах и сборах, если они не соответствуют Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Федеральный бюджет давал товарные кредиты субъектам РФ на поставку горюче-смазочных материалов и комбикормов сельскохозяйственным производителям. В связи с тем что образовалась задолженность субъектов РФ федеральному бюджету по товарному кредиту 1996 г., Правительство РФ приняло постановление от 26 мая 1997 г. № 635, по которому эта задолженность переоформлялась в ценные бумаги субъектов РФ (агрооблигации). Субъекты РФ выпускали облигации с номинальной стоимостью в 10 000 руб. и купонным доходом в 10% годовых на срок не более 3 лет в бездокументарной форме. Облигации регистрировались и в недельный срок после регистрации передавались в собственность РФ в лице Министерства финансов. Минфин России продавал облигации на аукционе. Средства от продажи зачислялись в специальный фонд для кредитования предприятий АПК.

Местные бюджеты получали финансовую помощь из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, находящегося в распоряжении субъекта РФ.

Система межбюджетных отношений, заложенная в 1994 г., имела целый ряд существенных недостатков, а именно:

– не были закреплены расходные полномочия для каждого уровня бюджета;
– отсутствовал комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов;
– отсутствовала заинтересованность органов государственной власти на разных уровнях в росте собственных доходов бюджетов;
– не была сформирована нормативная база для обоснования бюджетных расходов;
– использовалось мало форм финансовой поддержки и др.

Учитывая наличие этих недостатков, Правительство РФ 30 июля 1998 г. приняло постановление № 862 "О концепции регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 годах". По существу, речь шла о реформе межбюджетных отношений.

Основные цели этой реформы:

– повышение эффективности управления финансовыми ресурсами РФ;
– выравнивание на всей территории страны социальных гарантий;
– повышение эффективности социально-экономического развития регионов.

Основные направления реформы межбюджетных отношений.

1. Разграничение расходных полномочий между органами власти разных уровней.
2. Распределение доходных источников между бюджетами разных уровней.
3. Выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Оно осуществлялось с помощью Федерального фонда финансовой поддержки (ФФПР).

Финансовая помощь из этого фонда распределялась на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты и социальные нормативы. Расчет трансфертов на 1999 г. был произведен на основе сопоставления среднедушевых налоговых доходов субъектов РФ.

Право на получение финансовой помощи получили те регионы, где эти доходы не достигали установленного уровня. Помимо сумм трансфертов утверждалась доля каждого региона. Так, в Законе о федеральном бюджете на 1999 г. максимальная доля в ФФПР была установлена для Республики Дагестан – 6,9741% и для Алтайского края – 6,2281%. При этом была использована новая методика расчета доли регионов в ФФПР, основным отличием которой являлось определение оценок налогового потенциала территорий на базе показателя валового регионального продукта (ВРИ), а также оценок реальной бюджетной обеспеченности регионов на основе индексов бюджетных расходов.

4. Инвестиционная поддержка развития регионов, которая осуществлялась по двум направлениям:
- а) социальному – из Фонда регионального развития на безвозвратной основе;
- б) производственному – из Бюджета развития РФ на возвратной основе.

Фонд регионального развития (ФРР) – это совокупность частей федеральных и региональных программ, программ отраслевого финансирования и др. Цель инвестиций – создание во всех регионах минимально необходимой социальной инфраструктуры. Распределение средств ФРР осуществляется с учетом различий в уровне социальной инфраструктуры в разных регионах.

Что касается инвестиций из Бюджета развития РФ, то при их выделении учитывались различия в уровне экономического развития регионов, приоритет при этом отдавался самым эффективным проектам (на конкурсной основе).

5. Оздоровление региональных и муниципальных финансов. С этой целью предусматривались:
- – законодательное закрепление бюджетных полномочий властей разных уровней, расширение налоговых полномочий властей субъектов РФ и муниципальных образований;
- – использование стабильных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований;
- – поступление налогов с дочерних компаний и филиалов в территориальные бюджеты;
- – внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи и контроля за ее использованием;
- – создание в федеральном бюджете фонда развития региональных финансов.

Были установлены условия получения финансовой помощи из федерального бюджета субъектами РФ:

– ревизия бюджета субъекта РФ;
– контроль Федерального казначейства и федеральных контрольных органов за использованием финансовой помощи из федерального бюджета субъектами РФ;
– перевод с 2000 г. использования бюджетов субъектов РФ на казначейское исполнение через территориальные органы Федерального казначейства;
– использование трансфертов только для погашения задолженности по заработной плате перед бюджетниками и обслуживания государственного (муниципального) долга;
– наличие у субъекта РФ программы увеличения собственных доходов и сокращения получаемых трансфертов и др.

Фонд развития региональных финансов (ФРРФ) создан для оздоровления финансов субъектов РФ. Источники фонда – кредиты международных финансовых организаций. Кредиты выдавались на возвратной основе, если субъекты РФ активно проводили экономические реформы и успешно осуществляли меры по финансовому оздоровлению. В первую очередь кредиты предоставлялись бездотационным и низкодотационным регионам.

Кроме средств ФРРФ использовались кредиты МБРР (Международного банка реконструкции и развития), ЕБРР (Европейского банка реконструкции и развития) на проектное финансирование под гарантии регионов. ФРРФ оказывал техническую и методическую помощь по управлению финансами, производил обучение и подготовку кадров финансовых органов и др.

В 2001 г. в составе расходов федерального бюджета был создан Фонд компенсаций , средства которого использовались на субсидии и субвенции, выделяемые субъектам РФ для финансирования общероссийских социальных программ и конкретных социальных законов.

В 2002 г. создается Фонд софинансирования социальных расходов . Средства данного фонда предназначены на дотации бюджетам субъектов РФ в связи с повышением оплаты труда работников бюджетной сферы.

Кроме того, создается Фонд реформирования региональных финансов с целью поддержки и стимулирования бюджетной реформы.

6. Введение ответственности участников межбюджетных отношений в виде приостановки финансирования из федерального бюджета, прекращения выдачи лицензий на экспорт, приостановки централизованных поставок продукции из государственных ресурсов и др.

Реформы 1991, 1994 и 1999–2001 гг. были ориентированы на "разделение денег" между бюджетами разных уровней. На современном этапе необходимо продолжение реформ в области межбюджетных отношений. Основные направления этих реформ содержались в Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. В основе этих реформ лежит концепция перехода от "разделения денег" к принципиально иной системе – "разделение полномочий". Эффективная система бюджетного финансирования должна отвечать пяти требованиям:

1) четкое разграничение полномочий между уровнями государственной власти;
2) существование налогово-бюджетной автономии региональных и местных властей;
3) наличие у федерального центра эффективных полномочий по обеспечению единства экономического и правового пространства;
4) наличие жестких бюджетных ограничений для региональных и местных властей;
5) стабильность всех вышеперечисленных условий.

Современная система межбюджетных отношений не удовлетворяет ни одному из этих требований и имеет ряд серьезных недостатков, в число которых входят:

– крайне высокая централизация налогово-бюджетных полномочий;
– непредставление источников финансирования бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам под обязательства, возлагаемые на них федеральным бюджетом;
– централизованная регламентация расходов бюджетов установленными нормами при формировании доходов на 80% за счет отчислений от федеральных налогов;
– отсутствие стимулов к проведению реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий из-за ежегодного пересмотра устанавливаемых законом нормативов расщепления федеральных налогов;
– распределение значительной части финансовой помощи без четких критериев и процедур;
– перекладывание политической и финансовой ответственности за сбалансированность бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр, вызванное ограничением налогово-бюджетных полномочий субъектов РФ и местных органов самоуправления;
– недостаточная прозрачность региональных и местных бюджетов.

Принципом новой реформы межбюджетных отношений является лозунг "реальные полномочия – реальная ответственность". Основным путями реализации этого принципа являются:

– сокращение сферы совместно финансируемых расходов;
– запрет на принятие законов, возлагающих на нижестоящие бюджеты дополнительные расходы без предоставления источников финансирования ("нефинансируемые мандаты");
– отказ от принципа расщепления налоговых поступлений между бюджетами разных уровней (все налоги и поступления должны быть только собственными);
– переход к системе "один налог – один бюджет";
– реализация принципа "мой доход – мой налог", т.е. налоги, поступления по которым на 100% зачисляются в региональные бюджеты, становятся не федеральными, а региональными;
– реализация принципа "мой налог – моя ставка", т.е. предоставление региональным и местным бюджетам права самостоятельно устанавливать ставки по своим налогам при соблюдении финансовых ограничений;
– снятие ограничений на установление регионами и муниципалитетами ставок по своим налогам и определение налоговой базы;
– использование механизма долевого финансирования социальных расходов;
– жесткое бюджетное ограничение финансовой помощи регионам и муниципалитетам;
– сохранение законодательно регулируемого дефицита бюджетов и государственного долга;
– – разработка кодекса высоких стандартов качества управления и бюджетной политики;
– введение Правительством РФ режима внешнего финансового управления в случае нарушения бюджетного законодательства;
– формирование и поддержка конкурентной сферы (экономической и политической), дополняемой конкуренцией регионов и муниципалитетов.

Такая система разграничения бюджетных полномочий обеспечивает экономическую эффективность, бюджетную ответственность, территориальную интеграцию, социальную справедливость и политическую консолидацию.

Основные принципы межбюджетных отношений в России

Межбюджетные отношения в России основаны на следующих принципах:

распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ ;
разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;
равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целями организации системы межбюджетных отношений могут быть:

выравнивание бюджетной обеспеченности,
стимулирование роста налогового потенциала,
финансовое управление территориальным развитием,
снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

Реформы межбюджетных отношений в России в 2000-х гг.

В 2001 году правительством утверждена концепция реформы межбюджетных отношений - Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года . Согласно концепции,и муниципалитеты должны стать более самостоятельными: получить ограниченную самостоятельность в налоговой политике, в управлении расходами своих бюджетов, реализовывать закрепленные за ними расходные полномочия за счет собственных доходов.

В основу реформы положен принцип разграничения полномочий между разными уровнями власти. За регионами и муниципалитетами закреплялся ограниченный круг обязательств (мандатов), исключены обязательства, не подкрепленные источниками финансирования. Также расширялись налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления. Таким образом, сделана попытка поставить их доходы в прямую зависимость от успешности развития «налогооблагаемой базы» территории (местной экономики): успешности привлечения инвесторов, стимулирования предпринимательской активности и роста малого бизнеса.

Впервые в соответствии с новыми принципами бюджет был сформирован в 2005 году .

В 2005 году принят закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием разграничения полномочий», он ввел институт так называемых добровольных полномочий, которые субъекты могут вводить в одностороннем порядке даже при отсутствии источников финансирования.

Положение бюджетов регионального уровня

Главный итог реформы межбюджетных отношений - существенный рост бюджетной централизации. Разграничение функций и доходов на практике привело к серьёзному усилению центра.

Не произошло и реального разграничения источников доходов . В Бюджетном кодексе заложен принцип одноканального финансирования (один налог - один бюджет), но на деле более 80 % налоговых поступлений в бюджеты регионов - это отчисления от федеральных налогов. Основные источники пополнения региональной казны - это часть налога на прибыль , налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и поделенные с федеральным центром акцизы . В период кризиса 2008-2009 гг. доходы от первого почти прекратились - прибыли у предприятий нет.

В доходах консолидированного бюджета доля центра в 1999 году составляла 44 %. В 2007 году эта доля составила 66,2 %. Учитывая, что часть доходов центра перераспределяется в регионы в виде трансфертов , на него все равно приходилось 58,9 % консолидированного бюджета. В итоге даже у регионов богатых природными ресурсами оказалось недостаточно средств, чтобы покрывать собственные бюджетные обязательства . Они попали в зависимость от благосклонности и дотаций центра. В экономически благополучном 2006 году, по данным Минрегиона , доля дотаций из центра составила всего 10 % только в 16 из 87 субъектов, доля в 10-30 % - в 37 регионах . Всего на межбюджетные трансферты приходилось более трети расходов федерального бюджета 2007 года.

По словам министра регионального развития Дмитрия Козака, «70-80 % всех полномочий сейчас в руках федеральных органов, которые, хоть и представлены на территории, не несут политической ответственности за принимаемые решения» . Губернаторы не имеют ни возможности, ни стимулов, чтобы работать более эффективно. Главной проблемой становится недостаток компетентной инициативы в регионах.

Таким образом, регионы не стали самостоятельнее, они получают средства не напрямую от налогоплательщиков, а через посредника - федеральный центр. Чем больше налогов забирает федеральный центр, тем меньше стимулов у регионов для эффективной работы. В самом крупном проигрыше оказываются регионы-доноры .

Передача сигнала сверху замедлена, поскольку ему приходится проходить через четыре круга федеральной власти. Представительство регионов в федеральном законотворчестве сведено к минимуму и де-факто, и де-юре. Разделение полномочий с точки зрения финансового федерализма осуществляется совершенно диким способом. Стимулирование регионов походит на круговую поруку, когда бедных закармливают и они теряют всякий стимул к работе, а богатых обкладывают налоговым бременем. Межбюджетная реформа 2005 года только усилила неформальный дележ федеральной казны и наплодила лишних 15 % чиновников. Да ещё появился новый региональный спорт - бюджетный лоббизм. Новый, четвёртый бюджетный уровень - муниципальный - оказался нежизнеспособным, и реформа МСУ провалилась. Козак тогда пытался причесать и стандартизировать ОМСУ, на деле получилась только фикция самоуправления, был создан новый уровень госвласти, только без полномочий и средств.

Положение бюджетов муниципального уровня

Согласно Бюджетному кодексу, муниципалитеты могут частично управлять лишь двумя налогами - земельным и на имущество физических лиц. Но эти налоги трудно собирать, и составляют они считанные проценты в бюджете муниципальных районов. Основные поступления - это перечисление муниципалитетам доли от прочих налогов из вышестоящих бюджетов. Например, сельские поселения получают 10 % собираемого на их территории налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 30 % единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), муниципальные районы - 20 % НДФЛ, 30 % ЕСХН и 90 % единого налога на вмененный доход .

Таким образом, муниципалитеты остаются полностью зависимыми от своих регионов и центра.

Региональные и муниципальные бюджеты РФ в период кризиса

По итогам января-июля 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года сокращение доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 7 %. Объёмы доходов снизились в 35 регионах. В 5 из них доходы упали более чем на 20 % .

За восемь месяцев 2009 года наибольшее падение доходов зафиксировано в Тюменской области (на 34 %), Челябинской области (на 28 %), Вологодской области (на 24 %), Ханты-Мансийском АО (на 23 %). За этот же период сокращение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 17 %, рост налоговых доходов произошёл в 23 регионах, снижение более чем на 20 % - в 11 субъектах Федерации. Из-за кризиса в 2008-2009 гг. серьёзно сократились поступления от налога на прибыль - одного из основных источников дохода региональных бюджетов. Прибыли у предприятий почти нет. Доходы от этого налога снизились на 44 %, в 16 регионах поступления сократились более чем на 50 %, рост доходов от налога на прибыль зафиксирован в 11 регионах России. Снижение объёмов НДФЛ составило 1 %, при этом поступления выросли в 41 регионе.

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.Межбюджетные отношения - это отношения между органами гос. власти РФ, органами гос. власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соот-щих бюджетов.

МО основаны на следующих принципах:распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и из бюджетов субъектов Федерации - в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами. Этот принцип предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;- субсидий бюджетам субъектов РФ;- субвенций бюджетам субъектов РФ;- иных м/бюд-х трансфертов бюджетам субъектов РФ;- м/бюд-х трансфертов бюджетам гос. внебюд-х фондов.

Условия предоставления:1. Межбюджетные трансферты из фед-го б-та (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами гос. власти субъектов РФ бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.2. Субъекты РФ, в бюджетах кот. расчетная доля межбюджетных трансфертов из фед. б-та (за исключением субвенций) в течение 2 из 3 последних отчетных финансовых лет превышала 5 % объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, не имеют права заключать соглашения о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов входящих в его состав муниципальных образований исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.3 -/-/-/ превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, не имеют права:

1) устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ и федеральными законами к полномочиям органов гос. власти субъектов РФ;

2) превышать установленные Правительством нормативы формирования расходов на оплату труда гос. гражданских служащих субъекта РФ и (или) содержание органов гос. власти субъекта РФ.

4. -/-/ превышала 60 %объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, осуществляются следующие дополнительные к установленным пунктом 3 настоящей статьи меры:

1) подписание соглашений с Министерством финансов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и ув-ю поступлений налоговых и неналоговых доходов;

2) организация исполнения бюджета субъекта РФ с открытием и ведением лицевых счетов источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в органах Федерального казначейства;

3) проведение ежегодной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Счетной палатой Российской Федерации или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора;

Межбюд отношения – отнош м\уорганамигос власти РФ, субъекта РФ и органами местного самоуправлен.

Принципы межбюджетный отношений : *Распределен и закреплен дох и расход за определ уровнем БС; *Равенство бюджетн прав субъектов РФ и муниципал образования; *Единые нормативн отчислен от федер налогов и сборов; *Единая методика расчета предоставлен межбюджет трансфертов нижестоящим бюджетам; *Выравнивание уровней бюджетной обеспечен территории.

Формы межбюджетных трансфертов – это средства, которые поступают из бюджета одного уровня в бюджет другого безвозмездно и безвозвратно.

Формы трансфертов: 1.Дотации. Они предназначены для выравнивания уровней бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований. / Уровень бюджетной обеспеченности определяется как расчетно-налоговые доходы соответствующего консолидированного бюджета на душу населения. При этом учитывается особенность данной территории, связанная со структурой населения, географическими, климатическими и другими условиями, которые могут повлиять на стоимость предоставления одного и того же объема государственных услуг. / Регионы, имеющие бюджетную обеспеченность ниже определенного установленного уровня, получают право на дотации. / Совокупность дотаций предоставляемых бюджетом субъектов РФ из федерального образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Аналогичные фонды создаются в бюджетах субъектов РФ и муниципальных районах.

2.Субвенции. Они предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ или муниципальных образований, при выполнении ими полномочий другими уровнями власти. / Совокупность субвенции бюджетом субъектов РФ из федерального бюджета, образует федеральный фонд компенсаций. / Аналогичные фонды создаются в региональных бюджетах и в местах.3.Субсидии. Они предоставляются в целях софинансирования расходов региональных и местных бюджетов по вопросам совместного видения различных уровней власти. / Совокупность субсидий бюджета субъектов РФ из федерального бюджета образуют федеральный фонд софинансированиярасходов.Особенность межбюджетных отношений на местном уровне заключается в наличии отрицательных трансфертов.

Межбюджетные отношения – это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения возникают:

1. между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ;

2. между органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления;

3. между органами государственной власти одного субъекта РФ и органами государственной власти другого субъекта РФ;

4. между органами власти субъекта РФ и органами местного самоуправления;

5. между органами одного местного самоуправления и органами другого местного самоуправления.

Объектом межбюджетных отношений являются бюджетные денежные средства, которые должны быть направлены на выполнение функций РФ в целом, субъектов РФ и местного самоуправления. Межбюджетные отношения осуществляются путем межбюджетных трансфертов – средств одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемых другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

1. финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;

2. субвенций бюджетам субъектов РФ;

3. финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований;

5. бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются в форме:

1. финансовой помощи местным бюджетам;

2. субвенций местным бюджетам;

3. средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением или обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;

4. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

5. бюджетных кредитов местным бюджетам.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

1. финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений;

2. субвенций, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

3. субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

4. средств, перечисляемых в федеральный бюджет или в бюджет субъекта РФ в связи с погашением или обслуживанием муниципального долга муниципального образования перед федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъекта РФ;

5. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Введение

Межбюджетные отношения

Межбюджетные правоотношения и бюджетный федерализм

Формы финансовой помощи бюджетам и условия их предоставления

Заключение

Список литературы

Введение

В условиях федеративного государства при сложном построении бюджетной системы ее устойчивость, как и всего государства в целом, во многом зависит от характера межбюджетных отношений. Проблема оптимального построения модели межбюджетных отношений относится к числу самых актуальных. В настоящее время идет поиск динамичного равновесия между федеральными органами власти и органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления применительно к бюджетной сфере. Межбюджетные отношения представляют собой взаимоотношения органов государственной власти и органов местного самоуправления по вопросам распределения регулирующих доходов и перераспределения денежных средств между бюджетами. Эти отношения определяются бюджетным устройством. Они должны строиться на базе экономических связей в рамках единой страны и заложенных в Конституции РФ принципов, на основе которых ставится задача достижения оптимального взаимодействия всех бюджетов и придания этому взаимодействию характера системности. Содержание межбюджетных отношений базируется на конституционном механизме распределения бюджетных прав между органами власти Российской Федерации, ее субъектов и органами местного самоуправления. Самой широкой компетенцией в области регулирования бюджетных правоотношений наделены органы государственной власти Российской Федерации. Более ограниченным перечнем бюджетных прав обладают субъекты РФ и органы местного самоуправления. Итак, целью данной работы является рассмотрение межбюджетных отношений и правоотношений. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как распределяет отношения между органами власти РФ и органами местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения

Бюджет -форма образования и расхода денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. .

Межбюджетные отношения существуют в любых государствах и зависят от исторических условий, организационной структуры государственного устройства и занимаемое место в системе мирового разделения труда.

Федеральные бюджетные системы выстраивают на основе предоставления широкой самостоятельности и автономии, территориальным органам государственной власти в исполнении бюджетных средств при соблюдении принципа приоритета общегосударственных интересов. Принципы, на которых строят эти бюджетные отношения, аналогичны принципам бюджетного федерализма. Они закреплены в законодательстве конкретной страны. Отношения, формируемые в бюджетной системе с учетом принципов федерализма, называют межбюджетным федерализмом.

В России межбюджетные отношения -это финансовые отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса, формирование и распределение доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Принципы межбюджетных отношений -

Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.

Разграничения (закрепление на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетных систем РФ.

Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований.

Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношение с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут преследоваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджета субъектов РФ -в местные бюджеты.

Для реализации на практике принципов межбюджетных отношений применяют процедуру межбюджетного регулирования. Оно выражает процесс, осуществляемый органом государственной власти вышестоящего уровня с целью выравнивания доходов бюджетного нижестоящего уровня посредством распределения регулирующих доходов и перераспределение бюджетных средств из бюджетов одного уровня в бюджет другого.

К основным формам бюджетного урегулирования относят:

Дотация.

Субвенция.

Субсидию.

Межбюджетные трансферты.

Бюджетный кредит.

Дотация- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенция -бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Межбюджетные трансферты -средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету данной системы.

Бюджетный кредит -форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств другому бюджету или юридическим лицам на возвратной и безвозмездных основах.

Межбюджетные трансферты:

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Межбюджетные трансферты являются одним из наиболее эффективных инструментов фискальной политики. Можно выделить три основные задачи данного инструмента: - компенсация внешних эффектов, возникающих в виде перелива выгод от деятельности властей одного административно-территориального образования в другие административно-территориальные образования;- выравнивание доходов субнациональных бюджетов; - устранение недостатков налоговой системы

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит предоставляется на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует самой сущности кредита. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций и субсидий. Следующее понятие, которое названо при перечислении форм межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, - финансовая помощь. Это тоже, по нашему мнению, является недоработкой законодателя. Исходя из содержания статей Бюджетного кодекса РФ, в которых употребляется термин "финансовая помощь", можно сделать вывод о том, что под финансовой помощью законодатель понимает, во-первых, что финансовая помощь относится к безвозмездным и безвозвратным перечислениям, во-вторых, она предоставляется только в форме дотаций и субсидий.

Межбюджетные правоотношения и бюджетный федерализм

Межбюджетные правоотношения - урегулированные нормами бюджетного законодательства взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Данные правоотношения охватывают не только вопросы перераспределения средств между бюджетами разных уровней, но и отношения по поводу организации и осуществления бюджетного процесса между органами власти и самоуправления различных уровней.

В основе межбюджетных правоотношений лежит жесткое разделение между субъектами бюджетного права денежных средств, выделяемых на финансовое выравнивание и на исполнение переданных государственных полномочий. При выделении межбюджетных трансфертов органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны использовать методики распределения соответствующих фондов денежных средств, которые законодательно закреплены. В межбюджетных правоотношениях механизмы финансового выравнивания заключаются в сбалансированности бюджетной обеспеченности (с учетом индекса бюджетных расходов), а также в межбюджетных трансфертах. При этом в БК РФ жестко регулируются сферы использования каждого из этих механизмов.

Характерные особенности бюджетных правоотношений заключаются в следующем.

1. Бюджетные правоотношения - вид финансовых правоотношений. Финансовые правоотношения возникают в сфере образования (формирования), распределения (перераспределения) и использования денежных фондов, финансовых средств государства и муниципальных образований. Бюджетные правоотношения возникают по поводу определения компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с установлением порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, утверждения и исполнения указанных бюджетов, осуществления контроля над их исполнением и т.д. Иными словами, бюджетные правоотношения возникают в сфере бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.

2. Обязательным субъектом бюджетных правоотношений всегда является государство в лице уполномоченного органа, органа местного самоуправления.

3. Бюджетные правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в процессе функционирования бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ. При этом трехуровневая бюджетная система определяет особенности бюджетных правоотношений, возникающих в процессе функционирования федерального бюджета, региональных бюджетов и бюджетов муниципальных образований.

4. Бюджетные правоотношения в установленных законодательством случаях подлежат межотраслевому регулированию. Так, бюджетный кредит как форма расходов бюджетов может быть предоставлен Российской Федерации, ее субъекту, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены законами (решениями) о бюджете.

По основным функциям права бюджетные правоотношения подразделяются на регулятивные правоотношения, обеспечивающие реализацию регулятивной функции права, и охранительные правоотношения, обеспечивающие реализацию охранительной функции права.

В структуру бюджетного правоотношения входят четыре элемента: объекты, субъекты, субъективное право и юридическая обязанность. В зависимости от характера и видов бюджетных правоотношений объектами бюджетных правоотношений могут являться: а) поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета (доходы бюджета); б) часть бюджетных средств, которая используется и расходуется из соответствующих бюджетов (бюджетные расходы); в) часть государственной казны (бюджетные средства). В бюджетном законодательстве отсутствует определение государственной казны, несмотря на то, что Бюджетный кодекс РФ рассматривает государственную казну как объект бюджетных правоотношений. В данном аспекте следует исходить из финансово-правовой категории государственной казны; г) проекты федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации; д) законы о федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ; е) деятельность по осуществлению бюджетного контроля, бюджетного учета и др. В процессе финансового (бюджетного) контроля в соответствии с нормами действующего законодательства между субъектами бюджетного контроля возникают бюджетно-контрольные правоотношения - особый вид финансовых (бюджетных) правоотношений.

Субъекты бюджетных правоотношений - непосредственные участники бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, они принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, являются участниками бюджетного процесса. Одним из основных принципов межбюджетных правоотношений является бюджетный федерализм.

Бюджетный федерализм - это исходное начало (принцип) бюджетной деятельности государства, выражающееся в сочетании общегосударственных финансовых интересов с интересами субъектов РФ и заключающееся в распределении бюджетных доходов и расходов, а также в разграничении бюджетной компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами.

Значимость бюджетного федерализма обусловлена особенностями государственного устройства России, ее развитием в условиях рыночного механизма, наличием различных типов субъектов РФ и сложными взаимосвязями федерального центра с регионами. Принцип федерализма проявляется в различных сферах финансовой деятельности государства, но именно в бюджетной сфере он выражается в качестве совокупности всех составляющих данный принцип элементов. Федерализм как основа конституционного строя России, находя свое концентрированное выражение в бюджетной деятельности государства и в силу особого, важного значения государственного бюджета, существенно влияет на все финансовые отношения.

Принцип федерализма в бюджетном праве представляет собой преломление в бюджетной сфере государственного устройства Российской Федерации, установленного Конституцией РФ и получившего развитие в федеральных конституционных и текущих законах, а также конституциях (уставах) и законах субъектов РФ.

Принцип федерализма в бюджетном праве существенно влияет на бюджетную деятельность муниципальных образований, что обусловлено порядком разграничения доходов и расходов государственных и муниципальных бюджетов, наличием собственной бюджетной компетенции у Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, а также отнесением Конституцией РФ установления общих принципов организации местного самоуправления к предмету совместного ведения России и субъектов РФ.

Муниципальные образования действуют в рамках единой общегосударственной финансовой политики, участвуют в осуществлении различных государственных программ, включены в общую правовую систему государства. В условиях федеративного государственного устройства муниципальные образования осуществляют бюджетную деятельность самостоятельно, с учетом разграничения бюджетной компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами.

Одним из основных направлений действия принципа бюджетного федерализма является правотворчество в сфере бюджетной деятельности государства. Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления наделяет Россию компетенцией по правовому регулированию тех сфер бюджетной деятельности, которые относятся к ее исключительному ведению или к предмету совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов.

Бюджетный федерализм обусловил разграничение компетенции Российской Федерации и ее субъектов относительно местных бюджетов. Российская Федерация вправе принимать рамочные законы, определять общие принципы и подходы к бюджетной деятельности муниципальных образований, устанавливать пределы бюджетно-правового регулирования. Правовую конкретизацию с учетом местных особенностей муниципальная бюджетная деятельность должна получать в финансово-правовых актах субъектов РФ.

Таким образом, принцип федерализма в бюджетном праве носит комплексный, многогранный характер. Комплексное содержание принципа федерализма в бюджетном праве пронизывает все его институты, определяет сущность складывающихся бюджетных правоотношений и гарантирует Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям установленный законодательством бюджетно-правовой статус. Являясь общеотраслевым исходным началом финансового права и имея конституционное установление, бюджетный федерализм служит ориентиром для всех нормативно-правовых актов, которые регулируют различные аспекты бюджетной деятельности государства.

Формы финансовой помощи бюджетам и условия их предоставления

Единые нормативы отчислений не решают проблемы выравнивания, бюджетной обеспеченности, так как бюджеты субъектов РФ различаются и по финансовому потенциалу, поэтому весьма важным является установление принципов оказания финансовой помощи.

БК РФ регламентирует, что нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов РФ и согласовываются с субъектами РФ до принятия Закона о бюджете на очередной финансовый год.

Оказание финансовой помощи может осуществляться в следующих формах:

Дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

Субвенции и субсидии на финансирование отдельных целевых расходов;

Бюджетные кредиты;

Бюджетные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов. В случае получения финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъект РФ не имеет права: .ставить государственных служащих, финансируемых за счет

средств бюджета субъекта РФ, в лучшие условия (по оплате труда, командировочным и прочим расходам) по сравнению с государственными служащими федеральных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы);

Предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;

Предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Подобные ограничения распространяются и на муниципальные образования - получателей финансовой помощи из бюджета субъекта РФ на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности.

Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в составе федерального бюджета, начиная с 1994 г.

Методика формирования фонда практически ежегодно пересматривается, что связано с поисками новых эффективных механизмов регулирования межбюджетных отношений. В 1998 г. было принято Постановление Правительства РФ, в котором утверждалась Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.

Этот документ направлен на решение следующих задач:

повышение эффективности функционирования региональных бюджетных систем, оздоровление региональных финансов;

сокращение объема дотаций и количества дотационных территорий;

минимизацию встречных финансовых потоков;

обусловленность выделения средств и повышение контроля и ответственности за их использование регионами;

обеспечение дополнительной финансовой поддержки высокодотационным территориям;

создание механизмов избирательной инвестиционной поддержки территорий;

использование режимов совместного финансирования за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ для реализации отдельных программ и проектов;

повышение заинтересованности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в увеличении производственного и налогового потенциала территории, рационализации расходов и обеспечении сбалансированности бюджетов.

Финансовая помощь в виде субвенций и субсидий

Организации получают бюджетные средства в качестве финансовой помощи в форме субвенций или субсидий.

Согласно статье 6 БК РФ субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов, а субсидия - бюджетные средства, предоставляемые юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Финансовую поддержку из бюджетов разных уровней бюджетной системы получают, как правило, сельскохозяйственные, транспортные организации. Получателями субсидий и субвенций являются организации, имеющие стратегическое значение. Например, предприятиям оборонного комплекса предоставляются бюджетные средства на безвозмездной и безвозвратной основе для поддержки мобилизационных ресурсов, то есть таких производственных мощностей, которые в текущем финансовом году (совпадающем с календарным годом) не используются в производственном цикле, однако требуются средства на поддержание их в надлежащем состоянии.

Организация-получатель финансовой помощи должна израсходовать полученные субсидии или субвенции строго на цели, определенные в бюджетном законодательстве и обозначенные при их выделении, и отчитаться по установленным формам. Для получения организацией субсидий и субвенций нормативными документами предусмотрена специальная процедура. Организации, как правило, подают заявки в соответствующий финансовый орган с обоснованием необходимости выделения им финансовой помощи из бюджета, часть из которых удовлетворяется.

В основе решения о выделении организации субсидий или субвенции лежит проведение технико-экономических обоснований и расчетов показателей бюджетной эффективности предоставления субсидий и субвенций из бюджета.

государственный денежный бюджет федерализм

Заключение

При рассмотрении данного вопроса можно выделить, что суть межбюджетных отношений выражается в финансовых взаимосвязях между различными уровнями власти. Они призваны обеспечивать, прежде всего, оптимальное распределение доходных и расходных полномочий между уровнями власти и, соответственно, уровнями бюджетной системы, а также выравнивание бюджетной обеспеченности по всей территории страны.

Межбюджетные отношения обусловлены действием двух основных факторов. Во-первых, как часть распределительных отношений они порождены неравномерностью размещения доходных источников и потребителей финансовых ресурсов по регионам страны. Во-вторых, их наличие связано с функционированием органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающих иерархические интересы граждан. Федеральное устройство государства вносит существенную специфику в функционирование финансовой системы, определяя круг доходных и расходных полномочий как центральной власти, так и властей субъектов Федерации.

Список литературы

1.В.В.Бочаров, В.Е. Леонтьев, Н.П.Радковская, «Финансы», СПБ, Питер 2009-400 с.

Ред. Г.Б. Полякова, «Финансы и кредит», ЮНИТИ-ДАНА, Москва 2007-703 с.

Ю.А.Крохина, «Финансовое право России» 3-ье изд. перераб. и доп. , НОРМА, Москва 2008-720 с.

с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.